الفهرس 
صفحة العنوانيوجد فقط 14 صفحة متاحة للعرض العام
 |  | from | 235 |  |  |
| | | from | 235 | | |
المستخلص
هدف الدراسة:
يتمثل الهدف الرئيسي للدراسة في استخدام أسلوب التحليل الشبكي للمعلومات المحاسبية وأثره على ترشيد قرارات عقد الاتفاقيات الضريبية الثنائية، وانعكاس ذلك على زيادة الحصيلة الضريبية في مصر، من خلال دراسة تطبيقية، وبالإضافة إلى الهدف الرئيسي توجد عدة أهداف فرعية تتمثل في التالي:
1- التعرف على استخدام التحليل الشبكي للمعلومات المحاسبية لآليات التخطيط الضريبي الدولي.
2- دراسة كيفية قيام الشركات متعددة الجنسيات باستخدام آليات التخطيط الضريبي الدولي لتحقيق الوفر الضريبي لها.
3- التعرف على دور الاتفاقيات الضريبية الثنائية في الحد من إساءة استخدام الشركات متعددة الجنسيات آليات التخطيط الضريبي الدولي.
4- استخدام التحليل الشبكي لدراسة واختبار أثر كلاً من آلية التسوق بالاتفاقيات الضريبية وآلية أسعار التحويل على ترشيد قرارات عقد الاتفاقيات الضريبية الثنائية المصرية، وانعكاس ذلك على الحصيلة الضريبية في مصر.
منهجية الدراسة:
اعتمدت الدراسة على كلآ من المنهج الاستقرائي والمنهج الاستنباطي، حيث تم استخدام المنهج الاستنباطي في إعداد الإطار النظري للدراسة وصياغة المشكلة وفرضيات الدراسة، وذلك من خلال مراجعة ما أمكن التوصل إليه من الكتب والرسائل والدوريات العلمية المتخصصة سواء العربية أو الأجنبية ذات الاهتمام بموضوع الدراسة في الفكر المحاسبي، بالإضافة إلى المراجع المتاحة على شبكة المعلومات الدولية في مجال الضرائب الدولية.
كما تم استخدام المنهج الاستقرائي في التعرف على الوضع الحالي للمشكلة ومحاولة معالجته من خلال استخدام التحليل الشبكي للمعلومات المحاسبية، لتحليل شبكة مُعٌدَلات الضرائب الدولية في ترشيد قرارات الاتفاقيات الضريبية الثنائية المصرية، وانعكاس ذلك على الحصيلة الضريبية في مصر.
نتائج الدراسة النظرية كما يلي:
5/2/1/1: يُعد النظام الضريبي الدولي من الوسائل الهامة التي تمنح الدولة قوة التأثير على الأنشطة الاقتصادية والاجتماعية والمالية، وذلك من خلال استخدمه السياسات والتشريعات الضريبية لكل دولة، بهدف جذب الاستثمارات الأجنبية المباشرة إليها وزيادة الحصيلة الضريبية للدول المضيفة.
5/2/1/2: تقوم الضرائب الدولية على مبدأين أساسيين العدالة الضريبية والحياد الضريبي داخل السيادة الاقتصادية الوطنية لكل دولة، ولذلك تقتضي العدالة الضريبية أن يتم توزيع الإيرادات الضريبية الناتجة عن الأنشطة الاقتصادية الدولية بشكل عادل بين الدول، لذلك تهدف الاتفاقيات الضريبية الثنائية القضاء على الازدواج الضريبي والحد من التهرب الضريبي.
5/2/1/3: تقوم الاتفاقيات الضريبية الثنائية ومتعددة الأطراف بدوراً هاماً في دعم الاستثمارات الأجنبية المباشرة، من خلال تمهيد الطريق وتهيئة المناخ الملائم لهذه الاستثمارات في دولة مصدر الدخل.
5/2/1/4: تستخدم الشركات متعددة الجنسيات آليات التخطيط الضريبي الدولي بهدف تخفيض أعباءها الضريبية المتوقعة، كما أن هناك العديد من الآليات التي يمكن استخدامها من قبل الشركات في تنفيذ أنشطة التخطيط الضريبي الدولي، كما أن هناك نوعين من التخطيط الضريبي الدولي منه المشروع وأخر غير مشروع (التَعَسُفي).
5/2/1/5: تتميز الشركات متعددة الجنسيات بقدرتها على القيام بتنفيذ استثماراتها في دول مختلفة، وتنقسم هذه الاستثمارات إلى نوعين، النوع الأول: يتمثل في استثمارات أجنبية مباشرة وهي تُمثل الغالبية العظمي من استثمارات الشركات متعددة الجنسيات، بحيث تقوم الشركة الأم بالاستثمار بشكل مباشر
في إحدى الدول الأجنبية، أما النوع الثاني: يتمثل في استثمارات أجنبية غير مباشرة أي توسيط كيان ثالث لتحقيق مزايا ضريبية من خلال التسوق بالاتفاقيات الضريبية.
5/2/1/6: تلجأ الشركات متعددة الجنسيات إلى دراسة شبكة الاتفاقيات الضريبية المتاحة بهدف اختيار أفضل الدول التي تستثمر فيها، وذلك بحيث تكون الاتفاقية الضريبية بين دولة الإقامة ودولة مصدر الدخل اتفاقية ضريبية تفضيلية، أي ينتج عنها منافع ضريبية للمجموعة ككل، تتمثل هذه المنافع في تخفيض أو تجنب الضريبة المستقطعة من المنبع على الفوائد أو الإتاوات أو توزيعات الأرباح، وفي حالة ما إذا كانت الاتفاقية الضريبية بين دولة الإقامة ودولة مصدر الدخل ليست اتفاقية ضريبية تفضيلية، فيتم البحث عن دولة ثالثة بينها وبين دولة مصدر الدخل اتفاقية ضريبية تفضيلية وهو ما يعرف بالتسوق بالاتفاقيات الضريبية.
5/2/1/7: كما تعتمد الشركات متعددة الجنسيات على آلية أسعار التحويل بهدف تخفيض أعباءها الضريبية المتوقعة، من خلال استغلال اختلافات السياسات الضريبية بين الدول المضيفة، مثل الإعفاءات الضريبية وأسعار الضريبة، مما قد يُمكنها من استغلال تلك الثغرات في التشريعات والقوانين الضريبية.
5/2/1/8: يُعد مكافحة آليات التخطيط الضريبي الدولي التَعَسُفي أكثر أهمية على الساحة الدولية في الوقت الراهن، حيث تخلق نقاط الضعف الموجودة في قواعد الضرائب الدولية الحالية الفرص للشركات متعددة الجنسيات لنقل الأرباح من الدول ذات المعدلات الضريبية المرتفعة إلى الدول ذات المُعٌدَلات الضريبية المنخفضة.
5/2/1/9: لذلك سَعت المنظمات الدولية ومن أهمها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية O.E.C.D في إيجاد آليات للحد من آليات التخطيط الضريبي الدولي التَعَسُفي، من خلال ما تقدمت به من نموذج للاتفاقيات